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税企之间的争议问题,解决方法就这么简单

时间:2019-10-16     

税企之间的争议问题,解决方法就这么简单

纳税是我们中华人民共和国公民必须履行的义务之一,但近几年税企争议在中国却呈上升势头。到底是怎么样的原因让企业纳税过程中产生税企争议?产生争议企业又该怎么做呢?今天小编给您详细分析!

为什么会发生税企争议呢?

税收政策不明确且不完善

任何法律的不完善都会导致争议的产生,但中国税收立法的不完善相对于其他领域来说,严重许多。目前中国有18个税种,但只有8个立法:环保税、烟叶税、船舶吨税、企业所得税、个人所得税、车船税、车辆购置税、耕地占用税有相对应的法律,其他税种所依据的是暂行条例。

比如增值税暂行条例、消费税暂行条例、契税暂行条例等等。这些暂行条例都制订于上世纪九十年代初,不太适应目前的税收情况。因此,财政部、国家税务总局、地方政府、地方人大及其常务委员会又制订了很多的规章与出台了无数规范性文件。这些暂行条例、规章及规范性文件在制定的过程中没有经过广泛的调研和论证,所以存在很多缺陷。

争纳双方理解有偏差

我国目前税收政策较为零散,税法解释过于宽泛难已把握。影响企业和税务机关人员对税收政策的不同理解,将直接影响对企业纳税义务和相应法律责任的认定,进而引发税务争议。只有准确地理解税收政策,才能保证企业依法纳税、税务机关依法行政。同时也提高企业和税务机关执法人员专业素质。

争纳双方遵循从度低

纳税人遵守税法的积极性不高。究主要原因,税收立法存在不公平现象!例如在个人所得税法中,个人赚得工资收入,最高税率为45%。而个人买卖股票取得的收入,反而不用纳税。对于不公平的税收制度,纳税人会有抵触情绪,不愿意遵守,想办法逃税。一逃税呢,就有可能引发争议。

税务机关对税法的遵从度不高。税务机关在执法的过程,将注意力主要放在纳税人是否违法的问题上,在税务检查以及作出处理处罚的过程中,不太注意程序的合法性,从而侵犯了纳税人的合法权益。

如果发生了税企纠纷,企业应该怎么做呢?

小编先给您讲个纳税争议问题(案例):


基本案情

在实际工作当中,有些税务干部对于企业某个年度12月31日前没有入账的成本费用,都确认为应计未计扣除项目不允许税前扣除。如果企业该年度扣除了,在以后稽査当中被发现,就认定为未按规定申报或虚列成本费用,处理的方法是补税、加收滞纳金、并处以罚款。


涉税争议

企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧等,究竟能否税前列支?如能列支,又该如何正确操作?


法律依据

1、财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)文件:“企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣。”

2、国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)文件:“财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提提折旧等,不得移转以后年度补扣’,是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”


争议处理

其一:要认真、系统、全面地理解税法。关于以前年度应计未计扣除项目的税务处理问题有两个文件,一个是财税字[1996]79号,文件讲得是怎么处理,没有讲如何确认。另一个是国税发[1997]191号,讲得是确认的标准,对以前年度应计未计扣除项目做出了明确的定义。

其二:要区别会计核算与汇算清缴的时点。年度会计报表终结时点是12月31日,而税务机关法定的企业所得税年度汇算清缴和年度报的终结时点是次年的5月底。


规避方法

企业每年度在汇算清缴和年度申报的终结前,定要认真仔细地核査上年度各类应计未计费用、应提未提折旧等情旦发现“遗漏”问题,及时采取“补救”措施。


温馨提示

补帐的具体操作方法:年度申报直接调整,财务报表作补充说明,相关凭证和记录以“以前年度损益科目”入次年,并注意不得在次年重复扣除相关的成本费用。



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